集團公司審計工作計劃

　�。ㄒ唬┘瘓F公司目前經營狀況

　　目前房地產行業(yè)整體不景氣，市場庫存高企，量價齊跌，多數房企資金緊繃，去庫存壓力較大。對于集團而言，由于選擇了城鎮(zhèn)化戰(zhàn)略，更加面臨著開發(fā)周期長、盈利模式不確定，資金需求量極大的情況。

　　在經營管理上，由于資金壓力大周轉困難，各開發(fā)項目虧損較多，經營目標完成情況較差，盈利情況不樂觀，因此集團采取了收縮戰(zhàn)略，縮減規(guī)模，架構重組并采取事業(yè)部制的管理模式等措施，相關的產業(yè)版塊實行自負盈虧的經營模式。

　�。ǘ�）風險管理狀況

　　審計部門去年對各項目公司進行了一輪例行審計工作，通過有關的審計工作，我們認為集團公司整體上屬于粗放式的管理，其相關的內控管理表現如下：

　　1. 目標管理不嚴謹和科學。

經營指標虛高而不切實際，導致執(zhí)行中無法有效地對各產業(yè)板塊及其相關負責人進行嚴格的目標管理、計劃管控和績效考核，同時相關的財務監(jiān)督等方面也欠缺；

　　2. 資金管理計劃隨意性較大和不科學。

而集團公司目前所鋪攤子較大，在經營管理上面臨一個嚴重的短板：資金極度匱乏。在整體資金極度匱乏的情況下，由于上述目標管理和資金計劃管理皆較混亂隨意，不能真正有效的配合集團公司整體運作，因此造成了日常運營中資金上的捉襟見肘和資金調配的隨意性，從而使得公司整體運營上的各種問題層出不窮，為處理相關遺留問題各業(yè)務部門疲于奔命，更加無法真正按照制度規(guī)范進行管理操作。

　　3. 目前制度的許多條款已與實際情況不符合，制度執(zhí)行情況差。

　　從我們的內審工作本身來說，目前審計工作效果不夠明顯，除了對審計整改的重視程度不夠之外，另一個主要原因是我們之前的工作將重心放在了合規(guī)性審計（即第3項對制度進行審計），僅在部分項目的審計工作涉及了第1項（即目標管理方面）。

　　而公司目前存在的主要或基本問題是1和2， 其他層出不窮的問題也是由此兩項所引發(fā)，可以說公司在整體上的管理存在較大的問題，因此如果僅僅進行合規(guī)性審計（即制度審計）來發(fā)現一些細枝末節(jié)的問題，并不能真正切中公司管理上的弊病，從而也無法通過審計工作為公司提供增值服務的效果。

　　值得一提的是，相關審計報告所確認的問題多年來未被整改而繼續(xù)存在，其原因仍然是由于前述的目標管理以及績效考核管理等不完善造成的，包括責任人是否整改與其績效無關而導致整改意愿不高、獎罰制度等監(jiān)督機制運行不暢，未能為審計工作成果轉化提供有力保障。這一點也需要在未來的審計工作中加以改進和克服。

　�。ㄈ�）20XX年審計工作計劃

　　現代內部審計實務，一般分為以下三種形式：

　　1） 財務審計

　　2） 合規(guī)性審計（即我們日常的制度審計）

　　3） 經營管理審計；

　　以上三種審計形式中，第1）項 財務審計是基礎工作，對于日常的財務收支和會計信息進行監(jiān)控是必不可少的環(huán)節(jié)，今后的工作中仍需要適當保留財務審計的內容。第2）項合規(guī)性審計（即制度審計）從之前的審計工作情況來看，由于所關注的多為細支末節(jié)的問題，在目前公司整體管理存在問題的情況下相關審計效果不佳，無法起到對管理提供增值服務的效果。因此今后的審計，應該從第3）項即經營管理審計工作來切入。同時，我們也要介入部分管理當中，提供有關的管理咨詢，利用本身的專業(yè)知識充當公司的管理顧問角色。

　　目前，集團公司實行全面事業(yè)部制管理模式改革，各事業(yè)部獨立核算，封閉運作，自負盈虧。在事業(yè)部管理模式下，以下方面的關系還需要審計部門在工作中予以特別關注：總部與事業(yè)部之間的權責利的劃分是否清晰明確，相關的管理權限表是否合理；如何對各事業(yè)部進行業(yè)務協調；相關日常經營信息是否能夠及時準確提供；如何有效地評估和監(jiān)控相關事業(yè)部的運作。

　　根據以上的分析，我們對20XX年做出了如下的工作計劃：

　　1、經營管理審計方面

　　根據集團目前經營情況及全面事業(yè)部管理模式，上半年首先對目標管理（全面預算管控和績效考核的前提條件）、預算管理績效管理財務管理等職能管理（計劃預算管控、績效考核、財務監(jiān)督是經營目標達成的重要保障）進行評估和完善，同時對投融資方面存在的重大風險進行評估和完善資金管理，下半年對主要項目高級管理人員任期中經濟責任審計，目的在于評價經營目標的達成情況以及檢驗目標管理、預算管理、績效管理、財務管理的管理成效，針對存在的問題查漏補缺。

　　2、咨詢方面

　　建立并完善咨詢服務管理的立項來源（董事會指令、各部門服務申請、員工建議），根據業(yè)務需要或相關領導指示，本部將通過提供相關的咨詢服務評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，具體包括但不限于：

　　○1 內部控制培訓；

　　○2 對新業(yè)務、新系統(tǒng)及其相關流程提供審計建議等；

　　○3 參與收購或盡職調查；

　　○4 及時參與重大經營決策的事前評估、過程管理和事后評估等。

　　3、計劃安排

　　審計部制定20XX年審計工作計劃，見附件1：《20XX年審計工作計劃》。

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