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【稅收知識(shí)手抄報(bào)資料】
(1)稅收主體。
�、僬鞫愔黧w。征稅主體是通過行政權(quán)力取得稅收的各級(jí)政府及其征稅機(jī)構(gòu)。
本國(guó)稅與外國(guó)稅。在經(jīng)濟(jì)全球化日益加快的大趨勢(shì)下，一國(guó)境內(nèi)同時(shí)存在本國(guó)稅和外國(guó)稅。按照屬地原則建立的本國(guó)稅，征稅領(lǐng)域包括主權(quán)國(guó)家政治權(quán)力所達(dá)到的全部領(lǐng)土、領(lǐng)海、領(lǐng)空。按照屬人原則建立的本國(guó)稅，不僅包括本國(guó)公民，也包括外國(guó)居民在本國(guó)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，或本國(guó)公民在外國(guó)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
中央稅、地方稅與共享稅。根據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則，按稅種劃分中央與地方的稅收;凡是維護(hù)國(guó)家安全、外交和中央國(guó)家機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)，整國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，以及實(shí)施宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控所必需的稅種，劃為中央稅;凡是本地區(qū)政府機(jī)關(guān)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展和事業(yè)發(fā)展所需要并適合于地方征管的稅種，劃為地方稅;同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種，則劃為中央與地方共享稅，先由中央征收，然后按不同比例分配。
能夠以稅率調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的稅種必須是中央稅，稅收收入應(yīng)歸中央所有。否則，稅率調(diào)節(jié)將無效，甚至起相反的作用。例如，國(guó)家為了限制煙酒的生產(chǎn)和消費(fèi)，對(duì)煙酒的消費(fèi)稅定得很高。但是，由于煙酒高稅可以為地方增加財(cái)政收入，各地競(jìng)相建設(shè)小煙廠、小酒廠，稅率調(diào)節(jié)失效，國(guó)家不得不動(dòng)用行政手段加以控制。
�、诶U稅主體。繳稅主體是指稅法規(guī)定的具有繳稅義務(wù)的自然人和法人。
納稅人與負(fù)稅人。納稅人是直接繳納稅收的法律主體，負(fù)稅人是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅收的經(jīng)濟(jì)主體。稅法只規(guī)定納稅人，納稅人未必都是負(fù)稅人。
個(gè)人稅與法人稅。納稅人可以是個(gè)人或家庭，也可以是具有法人資格的組織機(jī)構(gòu)。
買方稅與賣方稅。根據(jù)納稅人在市場(chǎng)交易中所處的地位，由賣方繳稅的稱賣方稅，由買方繳稅的稱買方稅。
(2)稅收客體。
稅收客體是指稅收的對(duì)象，即標(biāo)的物，通稱稅種。從不同的角度，稅種有不同的分類。
�、俑鶕�(jù)稅收的內(nèi)容，可以分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅、關(guān)稅。流轉(zhuǎn)稅以產(chǎn)品交易額為依據(jù)，可以分為按交易額征稅的周轉(zhuǎn)稅(如營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅)，按增值額征稅的增值稅，增值稅是我國(guó)現(xiàn)階段的主要稅種。所得稅以要素收入額為依據(jù)，可以分為個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。個(gè)人綜合所得稅以各種所得總額為計(jì)稅依據(jù)，分類所得稅按各種所得性質(zhì)分別計(jì)征。所得稅是很多發(fā)達(dá)國(guó)家的主要稅種。財(cái)產(chǎn)稅以個(gè)人財(cái)產(chǎn)、特別是不動(dòng)產(chǎn)的數(shù)量為依據(jù)，可以分為持有財(cái)產(chǎn)稅、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)稅和財(cái)產(chǎn)行為稅，如房產(chǎn)稅、車船使用稅、證券交易稅、屠宰稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)予稅等。資源稅以占用公共資源為依據(jù)，包括土地使用稅、礦產(chǎn)稅等。關(guān)稅是涉及進(jìn)出日的流轉(zhuǎn)稅。進(jìn)口關(guān)稅按到岸價(jià)格計(jì)征，出口關(guān)稅先按內(nèi)銷計(jì)征，后按一定退稅率退還。
�、诟鶕�(jù)稅收能否轉(zhuǎn)嫁，可分為直接稅和間接稅。直接稅的繳稅者與最終承擔(dān)者是一致的，如所得稅、財(cái)產(chǎn)稅等;間接稅的繳稅者可以在不同程度上向他人轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，繳稅者不一定是最后的承擔(dān)者，如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。一般來說，凡是對(duì)生產(chǎn)過程或流通過程所征的稅，則易于轉(zhuǎn)嫁，因?yàn)槎愗?fù)可以向生產(chǎn)過程或流通過程的下一環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移。凡是對(duì)分配過程或消費(fèi)過程所征的稅，則不易轉(zhuǎn)嫁.因?yàn)榉峙浜拖M(fèi)是最終經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，已經(jīng)沒有轉(zhuǎn)嫁的余地。
�、鄹鶕�(jù)計(jì)稅的標(biāo)準(zhǔn)，可以分為從價(jià)稅和從量稅。凡以稅收客體的價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)，按一定比例征稅者，為從價(jià)稅;凡以稅收客體的重量、容積、面積、數(shù)量為標(biāo)準(zhǔn)征稅者，為從一量稅。
�、芨鶕�(jù)稅收與價(jià)格的關(guān)系，可以分為價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅。將稅金作為價(jià)格的組成部分，稱價(jià)內(nèi)稅，如消費(fèi)稅;將稅金作為價(jià)格以外的附加，稱價(jià)外稅，如增值稅。但根據(jù)我國(guó)傳統(tǒng)習(xí)慣，工業(yè)品的零售價(jià)和農(nóng)副產(chǎn)品的收購(gòu)價(jià)仍實(shí)行價(jià)內(nèi)稅。
(3)稅收環(huán)節(jié)。
稅收環(huán)節(jié)是稅法規(guī)定納稅行為發(fā)生的階段，可以是單一環(huán)節(jié)，也可以是多個(gè)環(huán)節(jié)。例如，產(chǎn)品交易有出廠、批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，利潤(rùn)分配有利潤(rùn)形成、利潤(rùn)分紅等環(huán)節(jié)，如果只對(duì)其中一個(gè)環(huán)節(jié)征稅，稱為單環(huán)節(jié)稅收，如果對(duì)兩個(gè)或兩個(gè)以上環(huán)節(jié)征稅，稱為多環(huán)節(jié)稅收。
在多環(huán)節(jié)稅收、包括國(guó)際貿(mào)易稅收中，如何避免重復(fù)征稅是稅制設(shè)計(jì)中一個(gè)重要問題。例如，增值稅是以產(chǎn)品各個(gè)環(huán)節(jié)的增加值之和，即銷售總值為征稅標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于應(yīng)稅產(chǎn)品的某個(gè)環(huán)節(jié)來說，準(zhǔn)許扣除已稅部分的稅額，只對(duì)其新增加的價(jià)值征稅。我國(guó)現(xiàn)行的增值稅，是只允許扣除原材料進(jìn)項(xiàng)稅額的生產(chǎn)型增值稅，而不是世界通行的允許扣除所有進(jìn)項(xiàng)稅額(包括設(shè)備投資).的消費(fèi)型增值稅。這使企業(yè)稅基增大，稅負(fù)增多，不利于擴(kuò)大投資、設(shè)備更新和技術(shù)進(jìn)步，特別是有機(jī)構(gòu)成較高的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，也不利于國(guó)內(nèi)外產(chǎn)品的平等競(jìng)爭(zhēng)。為此，
2.稅率
稅率是稅額與稅收客體的比例，也可從不同角度加以分類：
(l)平均稅率與邊際稅率。
按照稅率變化規(guī)律，定額稅、比例稅屬于平均稅率，累進(jìn)稅、累退稅屬于邊際稅率。定額稅是不管稅收客體的數(shù)量多少，一律按相同的稅額征收，如集市交易稅等。比例稅是不管稅收客體的數(shù)量多少，一律按相同的比例征收，如營(yíng)業(yè)稅等。累進(jìn)稅隨著征收客體的增多，稅率逐漸提高，如個(gè)人所得稅等。累退稅與累進(jìn)稅相反，它隨著稅收客體的增多，逐漸降低稅率。累退稅在實(shí)際生活中并不常見。
(2)名義稅率與實(shí)際稅率。
名義稅率是稅法上規(guī)定的稅率，實(shí)際稅率是納稅人實(shí)際繳納的稅率。兩者存在差異的原因包括：稅收都有一個(gè)起征點(diǎn)，在稅收客體達(dá)到起征點(diǎn)以前，法定稅率不起作用;稅收優(yōu)惠或減免，可使實(shí)際稅額低于法定稅額;繳稅主體利用稅法漏洞進(jìn)行避稅、偷稅、漏稅，也造成稅收流失。
(3)微觀稅率與宏觀稅率。
微觀生產(chǎn)率就是以不同的待業(yè)、不同的產(chǎn)品以及不同的收入水平，實(shí)行有差別的生產(chǎn)率，可以充分體現(xiàn)政策意圖。對(duì)于鼓勵(lì)發(fā)展的部門，可以采取低稅率政策，對(duì)于限制發(fā)展的部門，可以實(shí)行高稅率政策。高稅率可以在開工建設(shè)時(shí)就加以征收(如投資方向調(diào)節(jié)稅等)，也可以在產(chǎn)品出來后加以征收(如消費(fèi)稅等)。
宏觀稅率就是國(guó)家稅收收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總誼或國(guó)民生產(chǎn)總值的比重，這是國(guó)際上通用的衡量一個(gè)國(guó)家稅負(fù)水平的指標(biāo)。根據(jù)拉弗定理，宏觀生產(chǎn)率為零時(shí)，稅收為零;隨著宏觀生產(chǎn)率的提高，稅收逐漸增加;當(dāng)宏觀生產(chǎn)率超過一定值時(shí)，將影響經(jīng)濟(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)積極性，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)衰退，稅收減少;當(dāng)稅率達(dá)到百分之百時(shí)，將無人愿意從事任何生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，導(dǎo)致稅收下降為零。因此，要注意選擇合適的宏觀稅率。