資金管理辦法
公司資金管理的具體實施部門為財務部,財務部有目的有計劃的籌措資金,取得的資金在規(guī)模和期限上要符合公司的經(jīng)營需要,并注意防范財務風險.凡劃轉(zhuǎn),對外還付款金額超過100萬元的資金業(yè)務需經(jīng)公司總經(jīng)理批準.
總公司為降低全系統(tǒng)的資金成本,提高系統(tǒng)總體的資金使用效率,將為子公司經(jīng)營發(fā)展提供資金支持,并對子公司的資金保留調(diào)度權.子公司因經(jīng)營需要向總公司申請直接借款或以總公司名義向銀行借款進行轉(zhuǎn)貸,應向總公司提交以下文件:
1,股東大會或董事會審批簽報,決議
2,借款申請書(重點說明申請借款的原因,款項用途,還款來源,還款計劃,借款子公司目前的資金狀況和經(jīng)營情況)
3,項目借款還需提供對外采購合同,合同評審表,項目可行性分析報告,利潤測算,收匯方式,還款計劃,風險防范措施.
總公司財務部會同戰(zhàn)略規(guī)劃部負責對子公司的借款申請進行審核,報單位主管財務領導及總經(jīng)理批準方可放款,總公司和子公司需簽訂正式的借款合同.
子公司向總公司直接借款或以總公司的名義向銀行借款進行轉(zhuǎn)貸,總公司承擔的風險大于擔保責任,子公司除按銀行同期貸款利率每季度支付總公司貸款利息外,同時還應比照擔保業(yè)務,向總公司支付4‰的擔保費.
總公司財務部事先與子公司協(xié)商后,在保證各子公司自身正常生產(chǎn)經(jīng)營資金需求的前提下,經(jīng)公司總經(jīng)理批準后將子公司暫時閑置資金統(tǒng)一調(diào)集供系統(tǒng)內(nèi)其他有資金需求的公司使用,以提高整體的資金使用效率.雙方需簽訂正式的資金調(diào)度合同,借款期限在180天以下(含)的,調(diào)度資金的利率為企業(yè)在銀行同期活期存款利率的基礎上增加0.7;借款期限在180天以上的,調(diào)度資金的利率為企業(yè)在銀行同期定期存款利率的基礎上增加0.7;在調(diào)度資金期滿后總公司一次性還本付息.
總公司對各項資金業(yè)務的監(jiān)控,檢查實行逐級負責制,并納入審計范圍.各公司的財務部門應建立資金業(yè)務備查帳,全面掌握本公司的融資借款,綜合授信的使用情況,每季度向本公司財務部門的主管領導提交書面報告.
財務預算制度
財務預算由經(jīng)營預算,費用預算,資本支出預算和信貸及財務費用預算,現(xiàn)金流量預算,資產(chǎn)負債和利潤預算以及財務預算說明共同組成.
公司業(yè)務部門負責編制經(jīng)營預算;投資部負責編制投資預算;公司各職能部門及其它非經(jīng)營性單位需編報管理費用預算和固定資產(chǎn)預算;人力資源部門負責編制工資總額及相關的住房公積金,養(yǎng)老保險,醫(yī)療保險,失業(yè)保險預算;公司財務部負責編制信貸及財務費用預算,并匯總各部門的預算,形成全面預算報告.
在預算報告中各附表都要將各明細項的實際發(fā)生數(shù)與本年預算數(shù)及上年同期數(shù)進行比較分析,反映預算完成情況和同比增減情況,對同比增減超過10的項目要分析增減變化的主要原因.計算說明本年度各類費用預算數(shù)及實際發(fā)生數(shù)分別占成本費用總額的比重.同時與上年度同類指標進行比較說明(成本費用總額指:主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金及附加 經(jīng)營費用 營業(yè)費用 管理費用 財務費用).以上費用,除按照報告說明要求分析說明外,要對各費用明細科目發(fā)生的主要內(nèi)容以及金額按照項目進行列示說明,就大額支出要計算其所占相應費用項目(管理費用,經(jīng)營費用,財務費用)的百分比率.
各公司應根據(jù)公司附列的基礎表格逐項填列預算,并對預算數(shù)據(jù)提供詳細的文字說明,確保數(shù)據(jù)的可靠和真實.預算執(zhí)行情況報告中要在相應附注中對資產(chǎn)負債表,損益表,現(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)進行分析說明.主要分析指標如下:進出口總額,出口總額,經(jīng)營額,主營業(yè)務收入,銷售毛利率,利潤總額,現(xiàn)金盈余保障系數(shù),利潤增長率,凈資產(chǎn)收益率,成本費用占主營業(yè)務收入的比重(報表數(shù)據(jù)變化如金額較大并且是客觀因素導致的要加以解釋說明,同時要剔除影響因素重新計算分析指標).同時要結合報表對本企業(yè)的潛虧掛帳以及預計損失(各項資產(chǎn)減值計提)進行解釋說明.
為保證預算的嚴肅性,預算單位不得對已批復的預算隨意調(diào)整.在執(zhí)行過程中由于市場環(huán)境,經(jīng)營條件,政策法規(guī)等發(fā)生重大變化,致使財務預算編制的基礎不成立或?qū)е仑攧疹A算執(zhí)行結果產(chǎn)生重大偏差,可對預算進行調(diào)整.調(diào)整預算需經(jīng)董事會批準,并向公司預算委員會提交書面預算修改申請,就調(diào)整內(nèi)容和原因作出詳細說明.預算委員會審核后報總經(jīng)理辦公會批準后,方可調(diào)整并下達執(zhí)行.
擔保,保函管理制度
(一)擔保制度
總公司提供擔保須經(jīng)總經(jīng)理辦公會討論決定;全資子公司提供擔保須經(jīng)董事會審批通過后報總公司總經(jīng)理辦公會批準;控股公司提供擔保須根據(jù)擔保標的額分別經(jīng)股東大會或股東大會授權董事會批準;總公司各部門及駐外機構無權提供擔保.
擔保種類:
1,為流動資金貸款提供的還款擔保;
2,為項目專項貸款提供的還款擔保;
3,為支持法律訴訟等向國家機關提供的責任擔保等.
總公司對外提供擔保的總額應以公司承受能力為依據(jù),最高不能超過總公司凈資產(chǎn)的兩倍.擔保期限一般不超過一年,項目貸款的還款擔保期限與項目收款期一致.申請單位申請擔保時必須提供反擔保,子公司向總公司申請擔保時須經(jīng)董事會批準方可上報總公司.
總公司,子公司提供的對內(nèi)所有擔保,被擔保單位每年必須按擔保金額的千分之四交納擔保費,互保的相應扣除.對于經(jīng)營風險較小的公司可適當降低擔保收費比率,但不能低于千分之一.一切對外單位提供擔保,擔保費不得少于擔保金額的百分之五.
(二)保函制度
業(yè)務部門或子公司以總公司的名義開展業(yè)務需要開具保函時,應先提出書面申請,經(jīng)公司戰(zhàn)略規(guī)劃部和財務審計部審核,公司主管經(jīng)理批準,方可送交銀行申請開出.開具保函需提供以下材料:
1,《保函開具申請單》;
2,《要求開具保函申請書》(銀行要求)(其他銀行格式另行通知);
3,與保函相關的材料(如:標書,合同等與開具保函相關的部分);
4,保函格式.
此外,還需要說明收匯方式等情況,如為投標保函,還需提供項目利潤測算.
子公司占用總公司額度開具保函,需提交保函額度使用申請書(總公司要求)及承諾書(中行要求;其他銀行暫不要求),如開具無效期保函,還需向總公司提供擔保.
為減少風險,節(jié)約資金,財務部將每月通知各業(yè)務部門保函開具明細情況,并對將到期已到期的保函提出警告.各業(yè)務部門應加強對保函的管理,及時清理,對已過效期或未中標的保函應及時向受益人或招標公司催回保函正本,以便及時辦理撤銷手續(xù).
1,對于有具體失效日期的保函撤銷,待保函到期后,由各業(yè)務部門需填寫工作聯(lián)系單,經(jīng)財務部審核登記后,便可到銀行辦理撤銷手續(xù).保函中規(guī)定應撤回正本的還應向業(yè)主要求退回保函正本.
2,對于無具體失效日期的保函撤銷,待保函實質(zhì)性失效后,各業(yè)務部門應負責向業(yè)主聯(lián)系撤銷保函.根據(jù)保函開立方式的不同,撤銷的條件不同:
3,轉(zhuǎn)開保函只有在收到國外銀行來函電同意撤銷保函后,才能向國內(nèi)銀行辦理撤銷手續(xù),由各業(yè)務部門填寫工作聯(lián)系單及提供國外銀行同意撤銷保函的書面信函,函電,經(jīng)財務部審核登記后到銀行辦理撤銷手續(xù).
4,直開保函需持保函正本到開出行辦理撤銷.申請撤銷保函時,由各業(yè)務部門填寫工作聯(lián)系單和提供保函正本,經(jīng)財務部審核登記后到銀行辦理撤銷手續(xù).
5,對于工程已驗收合格而保函不能及時撤回或未中標而不能及時撤回保函,業(yè)務部門應當限期聯(lián)系業(yè)主,及時撤回保函,以避免損失.
財務審計部有權對保函執(zhí)行不好的單位提出警告,要求業(yè)務部門或子公司盡快整改.對于到期保函,給予一個月的辦理時間,如到期仍不能及時撤銷,仍繼續(xù)占用總公司額度,總公司有權對保函金額按日萬分之三的利率加收額度占用費.對子公司占用額度過多,保函管理不善,不能及時向總公司提供保函情況表的,總公司財務審計部有權拒絕為其開具新保函.
實習體會
通過這次實習,我不僅熟悉了會計電算化制單—賬簿—報表的整個流程,能夠熟練運用南北會計軟件,而且對企業(yè)的預算制度及預算過程也有了更加理性的認識.由于實習單位是外貿(mào)企業(yè),所以我還了解到一些關于進出口貿(mào)易的事項,如:保函的審核,出口退稅等.
總之,這次的實習讓我提高了理論結合實踐的能力,并且加深了對所學知識的理解,可謂獲益匪淺。
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